Η νέα τροποποίηση του ολλανδικού νόμου εποπτείας των γραφείων εμπιστοσύνης και η παροχή του domicile plus

Τα τελευταία χρόνια ο ολλανδικός τομέας εμπιστοσύνης έχει γίνει ένας τομέας με υψηλή ρύθμιση. Τα γραφεία εμπιστοσύνης στις Κάτω Χώρες βρίσκονται υπό αυστηρή εποπτεία. Ο λόγος για αυτό είναι ότι η ρυθμιστική αρχή κατάλαβε και συνειδητοποίησε ότι τα γραφεία εμπιστοσύνης διατρέχουν μεγάλο κίνδυνο να εμπλακούν στη νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες ή να διαπραγματευτούν με δόλια μέρη. Προκειμένου να είναι σε θέση να εποπτεύουν τα γραφεία εμπιστοσύνης και να ρυθμίζουν τον τομέα, η πράξη εποπτείας των γραφείων εμπιστοσύνης των Κάτω Χωρών (Wtt) τέθηκε σε ισχύ το 2004. Βάσει αυτού του νόμου, τα γραφεία εμπιστοσύνης πρέπει να πληρούν διάφορες προϋποθέσεις προκειμένου να είναι σε θέση να διεξάγουν τις δραστηριότητές τους. Πρόσφατα υιοθετήθηκε μια ακόμη τροποποίηση του Wtt, η οποία τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019. Αυτή η νομοθετική τροπολογία συνεπάγεται, μεταξύ άλλων, ότι ο ορισμός του παρόχου κατοικίας σύμφωνα με το Wtt έχει γίνει ευρύτερος. Ως αποτέλεσμα αυτής της τροπολογίας, περισσότερα θεσμικά όργανα εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Wtt, το οποίο μπορεί να έχει σημαντικές συνέπειες για αυτά τα ιδρύματα. Σε αυτό το άρθρο θα εξηγηθεί τι συνεπάγεται η τροποποίηση του Wtt σχετικά με την παροχή κατοικίας και ποιες είναι οι πρακτικές συνέπειες της τροποποίησης εντός αυτού του τομέα.

Η νέα τροποποίηση του ολλανδικού νόμου εποπτείας του Office Trust και η παροχή του domicile plus

1. Το ιστορικό της πράξης εποπτείας του ολλανδικού γραφείου Trust

Ένα γραφείο εμπιστοσύνης είναι ένα νομικό πρόσωπο, εταιρεία ή φυσικό πρόσωπο που, επαγγελματικά ή εμπορικά, παρέχει μία ή περισσότερες υπηρεσίες εμπιστοσύνης, με ή χωρίς άλλα νομικά πρόσωπα ή εταιρείες. Όπως δείχνει ήδη το όνομα του Wtt, τα γραφεία εμπιστοσύνης υπόκεινται σε εποπτεία. Η εποπτική αρχή είναι η Κεντρική Τράπεζα της Ολλανδίας. Χωρίς άδεια από την Ολλανδική Κεντρική Τράπεζα, δεν επιτρέπεται στα γραφεία εμπιστοσύνης να λειτουργούν από ένα γραφείο στις Κάτω Χώρες. Το Wtt περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων θεμάτων, τον ορισμό ενός γραφείου εμπιστοσύνης και τις απαιτήσεις που πρέπει να πληρούν τα γραφεία εμπιστοσύνης στις Κάτω Χώρες για να λάβουν άδεια. Το Wtt ταξινομεί πέντε κατηγορίες υπηρεσιών εμπιστοσύνης. Οι οργανισμοί που παρέχουν αυτές τις υπηρεσίες ορίζονται ως γραφείο εμπιστοσύνης και απαιτούν άδεια σύμφωνα με το Wtt. Αυτό αφορά τις ακόλουθες υπηρεσίες:

  • να είστε διευθυντής ή συνεργάτης νομικού προσώπου ή εταιρείας ·
  • παροχή μιας διεύθυνσης ή μιας ταχυδρομικής διεύθυνσης, μαζί με την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών (παροχή κατοικίας συν)
  • χρήση μιας εταιρείας αγωγών προς όφελος του πελάτη ·
  • πώληση ή διαμεσολάβηση κατά την πώληση νομικών προσώπων ·
  • ενεργεί ως διαχειριστής.

Οι ολλανδικές αρχές είχαν διάφορους λόγους για την εισαγωγή του Wtt. Πριν από την εισαγωγή του Wtt, ο τομέας της εμπιστοσύνης δεν είχε χαρτογραφηθεί, ή μόλις, δεν είχε χαρτογραφηθεί, ιδίως όσον αφορά τη μεγάλη ομάδα μικρότερων γραφείων εμπιστοσύνης. Με την εισαγωγή εποπτείας, θα μπορούσε να επιτευχθεί καλύτερη εικόνα του τομέα εμπιστοσύνης. Ο δεύτερος λόγος για την εισαγωγή του Wtt είναι ότι διεθνείς οργανισμοί, όπως η Ομάδα Δράσης Χρηματοοικονομικής Δράσης, επεσήμαναν τον αυξημένο κίνδυνο να εμπλακούν τα γραφεία εμπιστοσύνης, μεταξύ άλλων, στη νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και στη φοροδιαφυγή. Σύμφωνα με αυτούς τους οργανισμούς, υπήρχε κίνδυνος ακεραιότητας στον τομέα της εμπιστοσύνης που έπρεπε να διαχειρίζεται μέσω ρύθμισης και εποπτείας. Αυτά τα διεθνή ιδρύματα έχουν επίσης προτείνει μέτρα, συμπεριλαμβανομένης της αρχής της γνώσης του πελάτη σας, η οποία επικεντρώνεται σε ατελείωτες επιχειρηματικές δραστηριότητες και όπου τα γραφεία εμπιστοσύνης πρέπει να γνωρίζουν με ποιον ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Στόχος είναι να αποφευχθεί η διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων με δόλια ή εγκληματικά μέρη. Ο τελευταίος λόγος για την εισαγωγή του Wtt είναι ότι η αυτορρύθμιση όσον αφορά τα γραφεία εμπιστοσύνης στις Κάτω Χώρες δεν θεωρήθηκε επαρκής. Δεν υπόκεινται όλα τα γραφεία εμπιστοσύνης στους ίδιους κανόνες, καθώς δεν ήταν όλα τα γραφεία ενωμένα σε υποκατάστημα ή επαγγελματική οργάνωση. Επιπλέον, έλειπε μια εποπτική αρχή που θα μπορούσε να διασφαλίσει την επιβολή των κανόνων.[1] Στη συνέχεια, η Wtt εξασφάλισε ότι θεσπίστηκε σαφής ρύθμιση σχετικά με τα γραφεία εμπιστοσύνης και ότι αντιμετωπίστηκαν τα προαναφερθέντα προβλήματα.

2. Ο ορισμός της παροχής υπηρεσιών κατοικίας συν

Από την εισαγωγή του Wtt το 2004, υπήρξαν τακτικές τροποποιήσεις αυτού του νόμου. Στις 6 Νοεμβρίου 2018, η Ολλανδική Γερουσία ενέκρινε μια νέα τροπολογία στο Wtt. Με τη νέα ολλανδική πράξη εποπτείας του γραφείου Trust 2018 (Wtt 2018), η οποία τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019, οι απαιτήσεις που πρέπει να πληρούν τα γραφεία εμπιστοσύνης έχουν καταστεί αυστηρότερες και η εποπτική αρχή διαθέτει περισσότερα διαθέσιμα μέσα επιβολής. Αυτή η αλλαγή επέκτεινε, μεταξύ άλλων, την έννοια της «παροχής κατοικίας συν». Κάτω από το παλιό Wtt η ακόλουθη υπηρεσία θεωρήθηκε υπηρεσία εμπιστοσύνης: την παροχή διεύθυνσης για ένα νομικό πρόσωπο σε συνδυασμό με την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών. Αυτό ονομάζεται επίσης το παροχή κατοικίας plus.

Πρώτα απ 'όλα, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τι ακριβώς συνεπάγεται η παροχή κατοικίας. Σύμφωνα με το Wtt, η παροχή κατοικίας είναι την παροχή ταχυδρομικής διεύθυνσης ή διεύθυνσης, με εντολή ή νομικής οντότητας, εταιρείας ή φυσικού προσώπου που δεν ανήκει στην ίδια ομάδα με τον πάροχο της διεύθυνσης. Εάν η οντότητα που παρέχει τη διεύθυνση εκτελεί επιπλέον υπηρεσίες εκτός από αυτήν την παροχή, μιλάμε για την παροχή κατοικίας plus. Μαζί, αυτές οι δραστηριότητες θεωρούνται υπηρεσία εμπιστοσύνης σύμφωνα με το Wtt. Οι ακόλουθες πρόσθετες υπηρεσίες αφορούσαν την παλιά Wtt:

  • παροχή συμβουλών ή παροχή βοήθειας στο ιδιωτικό δίκαιο, με εξαίρεση την εκτέλεση δραστηριοτήτων υποδοχής ·
  • παροχή φορολογικών συμβουλών ή φροντίδα φορολογικών δηλώσεων και συναφών υπηρεσιών ·
  • εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την προετοιμασία, την αξιολόγηση ή τον έλεγχο των ετήσιων λογαριασμών ή τη συμπεριφορά των διοικήσεων ·
  • πρόσληψη διευθυντή νομικού προσώπου ή εταιρείας ·
  • άλλες πρόσθετες δραστηριότητες που ορίζονται με γενική διοικητική σειρά.

Η παροχή κατοικίας μαζί με την εκτέλεση μιας από τις πρόσθετες υπηρεσίες που αναφέρονται παραπάνω θεωρείται υπηρεσία εμπιστοσύνης υπό την παλιά Wtt. Οι οργανισμοί που παρέχουν αυτόν τον συνδυασμό υπηρεσιών πρέπει να έχουν άδεια σύμφωνα με το Wtt.

Σύμφωνα με το Wtt 2018, οι πρόσθετες υπηρεσίες έχουν τροποποιηθεί ελαφρώς. Αφορά τώρα τις ακόλουθες δραστηριότητες:

  • παροχή νομικών συμβουλών ή παροχή βοήθειας, με εξαίρεση την εκτέλεση δραστηριοτήτων υποδοχής ·
  • τη φροντίδα των φορολογικών δηλώσεων και συναφών υπηρεσιών ·
  • εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την προετοιμασία, την αξιολόγηση ή τον έλεγχο των ετήσιων λογαριασμών ή τη συμπεριφορά των διοικήσεων ·
  • πρόσληψη διευθυντή νομικού προσώπου ή εταιρείας ·
  • άλλες πρόσθετες δραστηριότητες που ορίζονται με γενική διοικητική σειρά.

Είναι σαφές ότι οι πρόσθετες υπηρεσίες στο πλαίσιο του Wtt 2018 δεν αποκλίνουν πολύ από τις πρόσθετες υπηρεσίες στο παλιό Wtt. Ο ορισμός της παροχής συμβουλών στο πρώτο σημείο επεκτείνεται ελαφρώς και η παροχή φορολογικών συμβουλών αφαιρείται από τον ορισμό, αλλά διαφορετικά αφορά σχεδόν τις ίδιες πρόσθετες υπηρεσίες.

Ωστόσο, όταν συγκρίνεται το Wtt 2018 με το παλιό Wtt, μπορεί να φανεί μια μεγάλη αλλαγή όσον αφορά την παροχή κατοικίας plus. Σύμφωνα με το άρθρο 3, παράγραφος 4, υπό β Wtt 2018, απαγορεύεται η διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς άδεια βάσει αυτού του νόμου, οι οποίες στοχεύουν τόσο στην παροχή ταχυδρομικής διεύθυνσης είτε σε διεύθυνση επίσκεψης όπως αναφέρεται στην ενότητα β του ορισμού των υπηρεσιών εμπιστοσύνης, και κατά την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών που αναφέρονται σε αυτό το μέρος, προς όφελος ενός και του ίδιου φυσικού προσώπου, νομικής οντότητας ή εταιρείας.[2]

Αυτή η απαγόρευση προέκυψε επειδή η παροχή κατοικίας και η παροχή πρόσθετων υπηρεσιών είναι συχνά διαχωρίζονται στην πράξη, που σημαίνει ότι αυτές οι υπηρεσίες δεν πραγματοποιούνται από το ίδιο μέρος. Αντ 'αυτού, ένα μέρος εκτελεί για παράδειγμα τις πρόσθετες υπηρεσίες και έπειτα φέρνει τον πελάτη σε επαφή με ένα άλλο μέρος που παρέχει κατοικία. Δεδομένου ότι η παροχή πρόσθετων υπηρεσιών και η παροχή κατοικίας δεν πραγματοποιούνται από το ίδιο μέρος, δεν κατ 'αρχήν δεν μιλάμε για υπηρεσία εμπιστοσύνης σύμφωνα με την παλιά Wtt. Διαχωρίζοντας αυτές τις υπηρεσίες, δεν απαιτείται επίσης άδεια σύμφωνα με την παλιά Wtt και έτσι αποφεύγεται η υποχρέωση απόκτησης αυτής της άδειας. Προκειμένου να αποφευχθεί αυτός ο διαχωρισμός των υπηρεσιών εμπιστοσύνης στο μέλλον, μια απαγόρευση έχει συμπεριληφθεί στο άρθρο 3, παράγραφος 4, υπό β Wtt 2018.

3. Πρακτικές συνέπειες της απαγόρευσης του διαχωρισμού υπηρεσιών εμπιστοσύνης

Σύμφωνα με το παλιό Wtt, οι δραστηριότητες των παρόχων υπηρεσιών που διαχωρίζουν την παροχή κατοικίας και την εκτέλεση πρόσθετων δραστηριοτήτων και έχουν αυτές τις υπηρεσίες εκτελούνται από διαφορετικά μέρη, δεν εμπίπτουν στον ορισμό μιας υπηρεσίας εμπιστοσύνης. Ωστόσο, με την απαγόρευση του άρθρου 3, παράγραφος 4, υπό β Wtt 2018, απαγορεύεται επίσης σε μέρη που διαχωρίζουν υπηρεσίες εμπιστοσύνης να διεξάγουν τέτοιες δραστηριότητες χωρίς άδεια. Αυτό συνεπάγεται ότι τα μέρη που επιθυμούν να συνεχίσουν να ασκούν τις δραστηριότητές τους με αυτόν τον τρόπο, χρειάζονται άδεια και επομένως εμπίπτουν επίσης στην εποπτεία της Ολλανδικής Εθνικής Τράπεζας.

Η απαγόρευση συνεπάγεται ότι οι πάροχοι υπηρεσιών παρέχουν μια υπηρεσία εμπιστοσύνης σύμφωνα με το Wtt 2018 όταν πραγματοποιούν δραστηριότητες που στοχεύουν τόσο στην παροχή κατοικίας όσο και στην παροχή πρόσθετων υπηρεσιών. Επομένως, ο πάροχος υπηρεσιών δεν επιτρέπεται να εκτελεί πρόσθετες υπηρεσίες και στη συνέχεια να φέρει τον πελάτη του σε επαφή με άλλο μέρος που παρέχει κατοικία, χωρίς να έχει άδεια σύμφωνα με το Wtt. Επιπλέον, ένας πάροχος υπηρεσιών είναι δεν επιτρέπεται να ενεργεί ως μεσάζων φέρνοντας έναν πελάτη σε επαφή με διάφορα μέρη που μπορούν να παρέχουν κατοικία και να εκτελούν πρόσθετες υπηρεσίες, χωρίς άδεια.[3] Αυτό συμβαίνει ακόμη και όταν αυτός ο διαμεσολαβητής δεν παρέχει την κατοικία του ούτε εκτελεί πρόσθετες υπηρεσίες.

4. Παραπομπή πελατών σε συγκεκριμένους παρόχους κατοικίας

Στην πράξη, υπάρχουν συχνά μέρη που εκτελούν πρόσθετες υπηρεσίες και στη συνέχεια παραπέμπουν τον πελάτη σε έναν συγκεκριμένο πάροχο κατοικίας. Σε αντάλλαγμα για αυτήν την παραπομπή, ο πάροχος κατοικίας πληρώνει συχνά μια προμήθεια στο συμβαλλόμενο μέρος που παρέπεμψε τον πελάτη. Ωστόσο, σύμφωνα με το Wtt 2018, δεν επιτρέπεται πλέον οι πάροχοι υπηρεσιών να συνεργάζονται και να διαχωρίζουν σκόπιμα τις υπηρεσίες τους, προκειμένου να αποφευχθεί το Wtt. Όταν ένας οργανισμός εκτελεί πρόσθετες υπηρεσίες για πελάτες, δεν επιτρέπεται η παραπομπή αυτών των πελατών σε συγκεκριμένους παρόχους κατοικίας. Αυτό σημαίνει ότι υπάρχει συνεργασία μεταξύ των μερών που αποσκοπεί στην αποφυγή του Wtt. Επιπλέον, όταν λαμβάνεται προμήθεια για παραπομπές, είναι προφανές ότι υπάρχει συνεργασία μεταξύ των μερών στην οποία διαχωρίζονται οι υπηρεσίες εμπιστοσύνης.

Το σχετικό άρθρο από το Wtt μιλά για την εκτέλεση δραστηριοτήτων με στόχο την και η παροχή ταχυδρομικής διεύθυνσης ή διεύθυνσης και κατά την εκτέλεση πρόσθετων υπηρεσιών. Το μνημόνιο τροποποίησης αναφέρεται στο φέρνοντας τον πελάτη σε επαφή με διαφορετικά πάρτι.[4] Το Wtt 2018 είναι ένας νέος νόμος, οπότε προς το παρόν δεν υπάρχουν δικαστικές αποφάσεις σχετικά με αυτόν τον νόμο. Επιπλέον, η σχετική βιβλιογραφία συζητά μόνο τις αλλαγές που συνεπάγεται αυτός ο νόμος. Αυτό σημαίνει ότι, προς το παρόν, δεν είναι ακόμη σαφές πώς θα λειτουργεί στην πράξη ο νόμος. Ως αποτέλεσμα, δεν γνωρίζουμε αυτήν τη στιγμή ποιες ενέργειες εμπίπτουν ακριβώς στους ορισμούς «στοχεύουν» και «φέρνουν σε επαφή». Επομένως, προς το παρόν δεν είναι δυνατό να πούμε ποιες ενέργειες εμπίπτουν ακριβώς στην απαγόρευση του άρθρου 3, παράγραφος 4, υπο β Wtt 2018. Ωστόσο, είναι βέβαιο ότι πρόκειται για μια ολισθηρή κλίμακα. Η αναφορά σε συγκεκριμένους παρόχους κατοικίας και η λήψη προμήθειας για αυτές τις παραπομπές θεωρείται ότι φέρνει τους πελάτες σε επαφή με έναν πάροχο κατοικίας. Η σύσταση συγκεκριμένων παρόχων κατοικίας με τους οποίους έχει καλή εμπειρία ενέχει κίνδυνο, αν και ο πελάτης δεν αναφέρεται κατ 'αρχήν απευθείας σε πάροχο κατοικίας. Ωστόσο, σε αυτήν την περίπτωση αναφέρεται ένας συγκεκριμένος πάροχος κατοικίας με τον οποίο μπορεί να επικοινωνήσει ο πελάτης. Υπάρχει μια καλή πιθανότητα να θεωρηθεί ότι «φέρνει τον πελάτη σε επαφή» με έναν πάροχο κατοικίας. Σε τελική ανάλυση, σε αυτήν την περίπτωση ο πελάτης δεν χρειάζεται να καταβάλει προσπάθειες για να βρει έναν πάροχο κατοικίας. Εξακολουθεί να είναι το ερώτημα αν μιλάμε για "επαφή του πελάτη" όταν ένας πελάτης παραπέμπεται σε μια συμπληρωμένη σελίδα αναζήτησης Google. Αυτό συμβαίνει επειδή, με αυτόν τον τρόπο, δεν συνιστάται συγκεκριμένος πάροχος κατοικίας, αλλά το ίδρυμα παρέχει ονόματα παρόχων κατοικίας στον πελάτη. Για να διευκρινιστεί ποιες ενέργειες εμπίπτουν ακριβώς στο πεδίο εφαρμογής της απαγόρευσης, η νομική διάταξη θα πρέπει να αναπτυχθεί περαιτέρω στη νομολογία.

5. Σύναψη

Είναι σαφές ότι το Wtt 2018 μπορεί να έχει σημαντικές συνέπειες για συμβαλλόμενα μέρη που παρέχουν πρόσθετες υπηρεσίες και ταυτόχρονα παραπέμπουν τους πελάτες τους σε άλλο μέρος που μπορεί να παρέχει κατοικία. Σύμφωνα με την παλιά Wtt, αυτά τα ιδρύματα δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Wtt και ως εκ τούτου δεν απαιτούν άδεια σύμφωνα με την Wtt. Ωστόσο, από την έναρξη ισχύος του Wtt 2018, υπάρχει απαγόρευση του λεγόμενου διαχωρισμού των υπηρεσιών εμπιστοσύνης. Από τώρα και στο εξής, τα ιδρύματα που εκτελούν δραστηριότητες που επικεντρώνονται τόσο στην παροχή κατοικίας όσο και στην παροχή πρόσθετων υπηρεσιών, εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Wtt και πρέπει να λάβουν άδεια σύμφωνα με αυτόν τον νόμο. Στην πράξη, υπάρχουν πολλοί οργανισμοί που παρέχουν πρόσθετες υπηρεσίες και στη συνέχεια παραπέμπουν τους πελάτες τους σε έναν πάροχο κατοικίας. Για κάθε πελάτη στον οποίο αναφέρονται, λαμβάνουν προμήθεια από τον πάροχο κατοικίας. Ωστόσο, από την έναρξη ισχύος του Wtt 2018, δεν επιτρέπεται πλέον στους παρόχους υπηρεσιών να συνεργάζονται και να διαχωρίζουν σκόπιμα τις υπηρεσίες, προκειμένου να αποφευχθεί το Wtt. Οι οργανισμοί που εργάζονται σε αυτή τη βάση, πρέπει επομένως να ρίξουν μια κριτική ματιά στις δραστηριότητές τους. Αυτοί οι οργανισμοί έχουν δύο επιλογές: προσαρμόζουν τις δραστηριότητές τους ή εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Wtt και συνεπώς απαιτούν άδεια και υπόκεινται σε εποπτεία της Ολλανδικής Κεντρικής Τράπεζας.

Επικοινωνία

Εάν έχετε ερωτήσεις ή σχόλια μετά την ανάγνωση αυτού του άρθρου, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε με τον κ. Maxim Hodak, δικηγόρος στο Law & More via maxim.hodak@lawandmore.nl, or mr. Tom Meevis, lawyer at Law & More via tom.meevis@lawandmore.nl, or call +31 (0)40-3690680.

[1] Κ. Frielink, Toezicht Trustkantoren στο Nederland, Deventer: Wolters Kluwer Nederland 2004.

[2] Kamerstukken II 2017/18, 34 910, 7 (Nota van Wijziging).

[3] Kamerstukken II 2017/18, 34 910, 7 (Nota van Wijziging).

[4] Kamerstukken II 2017/18, 34 910, 7 (Nota van Wijziging).

Κοινοποίηση