Η περιορισμένη ευθύνη της Dutch BV σημαίνει ότι ένας μέτοχος μιας besloten vennootschap διακινδυνεύει μόνο το ποσό που καταβλήθηκε για τις μετοχές και όχι την προσωπική του περιουσία. Η BV, πλήρως γνωστή ως besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, είναι αυτοτελής νομική οντότητα: έχει συσταθεί με συμβολαιογραφικό έγγραφο ενώπιον ολλανδού συμβολαιογράφου αστικού δικαίου και κατέχει τα δικά της περιουσιακά στοιχεία, οφείλει τα δικά της χρέη και συνάπτει τις δικές της συμβάσεις. Οι πιστωτές της εταιρείας διεκδικούν αποζημιώσεις από την εταιρεία. Το Βιβλίο 2 του Ολλανδικού Αστικού Κώδικα (Burgerlijk Wetboek, BW) ορίζει στη συνέχεια τις συγκεκριμένες περιπτώσεις στις οποίες ένας διευθυντής, και σε σπάνιες περιπτώσεις ένας μέτοχος, μπορεί ακόμα να απευθυνθεί αυτοπροσώπως.
Αυτή και μόνο η πρόταση εξηγεί γιατί η BV είναι το προεπιλεγμένο όχημα για εμπορική δραστηριότητα στην Ολλανδία, από μια μονοπρόσωπη συμβουλευτική εταιρεία έως μια ολλανδική εταιρεία λειτουργίας ενός εισηγμένου ομίλου. Εξηγεί επίσης γιατί τόσες πολλές διαφορές σχετικά με μια BV είναι στην πραγματικότητα διαφορές σχετικά με τα όρια αυτής της προστασίας: μια απλήρωτη φορολογική εκτίμηση, ένας σύνδικος πτώχευσης που εξετάζει τα τρία χρόνια πριν από την κατάθεση, μια προσωπική εγγύηση που υπογράφηκε χρόνια νωρίτερα και ξεχάστηκε εδώ και καιρό. Η κατανόηση του πού βρίσκεται το τείχος είναι πιο χρήσιμη από το να επαναλαμβάνουμε ότι υπάρχει.
Αυτός ο οδηγός καθορίζει τι είναι μια BV, τι καλύπτει και τι δεν καλύπτει η περιορισμένη ευθύνη της, πώς συστήνεται και διέπεται η εταιρεία, ποιες υποχρεώσεις διατηρούν την ορθή δομή και πότε η μορφή είναι η σωστή επιλογή. Είναι γραμμένος για επιχειρηματίες και ξένους επενδυτές που ασχολούνται με το ολλανδικό δίκαιο και αποφεύγει σκόπιμα τα στοιχεία που αναπροσαρμόζονται κάθε χρόνο.
Τι είναι το besloten vennootschap (BV);
Μια BV είναι μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης και ξεχωριστής νομικής προσωπικότητας, που διέπεται από το Βιβλίο 2 του Ολλανδικού Αστικού Κώδικα. Ιδρύεται τη στιγμή που ένας Ολλανδός συμβολαιογράφος αστικού δικαίου εκδίδει την πράξη σύστασης, η οποία περιέχει το καταστατικό (statuten). Από εκείνη τη στιγμή η εταιρεία μπορεί να κατέχει ακίνητα, να απασχολεί προσωπικό, να μηνύει και να μηνύεται, καθώς και να πτωχεύει, όλα ανεξάρτητα από τα πρόσωπα που κρύβονται πίσω από αυτήν.
Η λέξη «ιδιωτική» δεν είναι διακοσμητική. Οι μετοχές μιας BV είναι ονομαστικές μετοχές. Δεν μπορούν να εκδοθούν σε μορφή στον κομιστή και δεν διαπραγματεύονται σε χρηματιστήριο. Η μεταβίβαση μετοχών απαιτεί συμβολαιογραφική πράξη, πράγμα που σημαίνει ότι κάθε αλλαγή στη βάση των μετόχων περνάει από συμβολαιογράφο και καταγράφεται στο μητρώο μετόχων της εταιρείας. Το καταστατικό μπορεί επίσης να περιέχει περιορισμό μεταβίβασης, τη ρύθμιση δέσμευσης (blokkeringsregeling): εκτός εάν το καταστατικό ορίζει διαφορετικά, ένας μέτοχος που θέλει να πουλήσει πρέπει πρώτα να προσφέρει τις μετοχές στους συνμετόχους. Από τη μεταρρύθμιση Flex-BV της 1ης Οκτωβρίου 2012, η ρύθμιση αυτή μπορεί να χαλαρώσει ή να απενεργοποιηθεί εντελώς, κάτι που ακριβώς ζητούν συνήθως οι επενδυτές επιχειρηματικών κεφαλαίων.
Η ίδια μεταρρύθμιση κατάργησε το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο. Πριν από τον Οκτώβριο του 2012, μια BV έπρεπε να έχει συσταθεί με τουλάχιστον 18,000 ευρώ και τραπεζικό αντίγραφο που να αποδεικνύει ότι τα χρήματα είχαν καταβληθεί. Και οι δύο απαιτήσεις έχουν καταργηθεί. Μια BV μπορεί πλέον να συσταθεί με μετοχικό κεφάλαιο ενός ευρώ ή με μετοχές εκφρασμένες σε άλλο νόμισμα και δεν απαιτείται τραπεζική δήλωση ή δήλωση ελεγκτή. Η προστασία κεφαλαίου έχει μετατοπιστεί από ένα σταθερό όριο εισόδου σε ένα κριτήριο που εφαρμόζεται κάθε φορά που τα χρήματα φεύγουν από την εταιρεία, το οποίο συζητείται περαιτέρω παρακάτω. Όποιος σταθμίζει τη δομή του κεφαλαίου θα βρει περισσότερες λεπτομέρειες στο άρθρο μας σχετικά με το μετοχικό κεφάλαιο σε μια ολλανδική εταιρεία.
Τρία χαρακτηριστικά διακρίνουν την BV από τις άλλες ολλανδικές νομικές μορφές: έχει νομική προσωπικότητα, επομένως φέρει τις δικές της υποχρεώσεις· η ευθύνη των μετόχων περιορίζεται στη συνεισφορά τους· και η εσωτερική της οργάνωση ορίζεται από το καταστατικό εντός των ορίων του Βιβλίου 2 BW. Αυτά τα όρια είναι ευρύτερα από ό,τι ήταν παλιά. Το καταστατικό μπορεί να δημιουργήσει μετοχές χωρίς δικαίωμα ψήφου ή χωρίς δικαίωμα κέρδους, μπορεί να συνδέσει υποχρεώσεις με μια κατηγορία μετοχών και μπορεί να επιτρέψει σε κάθε κατηγορία μετόχων να διορίσει τον δικό της διευθυντή. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι μια BV μπορεί να διαμορφωθεί τόσο για μια οικογενειακή επιχείρηση όσο και για μια δομή επενδύσεων πολλαπλών γύρων.
Τι καλύπτει στην πραγματικότητα η περιορισμένη ευθύνη
Η περιορισμένη ευθύνη είναι ένας κανόνας που αφορά τον μέτοχο, όχι την επιχείρηση. Εάν η εταιρεία δεν μπορεί να πληρώσει, οι πιστωτές της περιορίζονται στα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας και ο μέτοχος δεν χάνει περισσότερο από την αξία των μετοχών και οποιουδήποτε δανείου έχει χορηγήσει στην εταιρεία. Η κατοικία, οι ιδιωτικές αποταμιεύσεις και άλλες επενδύσεις του μετόχου δεν εμπίπτουν στην εμβέλεια των πιστωτών της εταιρείας. Αυτή είναι η πρακτική διαφορά μεταξύ μιας BV και μιας ατομικής επιχείρησης (eenmanszaak) ή μιας γενικής εταιρείας (vennootschap onder firma), όπου ο επιχειρηματίας ή οι εταίροι ευθύνονται για τα χρέη της επιχείρησης με όλα τα υπάρχοντά τους.
Πάρτε για παράδειγμα ένα μικρό γραφείο σχεδιασμού που δραστηριοποιείται μέσω μιας BV, αντιμετωπίζει ένα αποτυχημένο έργο και καταλήγει σε πτώχευση οφείλοντας στους προμηθευτές ένα σημαντικό ποσό. Ο επίτροπος (επιμελητής) ρευστοποιεί τις απαιτήσεις, τον εξοπλισμό και την φήμη της εταιρείας και διανέμει τα έσοδα μεταξύ των πιστωτών με τον προβλεπόμενο από το νόμο τρόπο. Εάν ο μέτοχος απλώς εγγραφεί για μετοχές και τις καταβάλει, εκεί τελειώνει η έκθεσή του. Εάν η ίδια επιχείρηση λειτουργούσε ως eenmanszaak, οι ίδιοι προμηθευτές θα μπορούσαν να είχαν κατασχέσει τον τραπεζικό λογαριασμό του επιχειρηματία και, κατ' αρχήν, το σπίτι του.
Αυτό που δεν κάνει η περιορισμένη ευθύνη είναι να αφαιρεί τον συνηθισμένο συμβατικό κίνδυνο που ο επιχειρηματίας έχει οικειοθελώς αποδεχτεί. Οι τράπεζες και οι ιδιοκτήτες ακινήτων γνωρίζουν πολύ καλά το τείχος και ζητούν συστηματικά προσωπική εγγύηση (borgtocht ή hoofdelijke medeschuldenaarschap) πριν από την παροχή πίστωσης ή την υπογραφή μίσθωσης. Η εγγύηση είναι μια ξεχωριστή σύμβαση που δεσμεύει το άτομο που την υπέγραψε και η περιορισμένη ευθύνη της εταιρείας δεν έχει καμία σχέση με αυτήν. Το ίδιο ισχύει και όταν ένας διευθυντής-μέτοχος έχει δεσμεύσει ιδιωτική περιουσία ως εγγύηση. Πριν υπογράψετε οτιδήποτε, ελέγξτε τι πραγματικά υπόσχεται και από ποιον.
Όταν η προστασία δεν ισχύει
Η προσωπική ευθύνη σε μια BV είναι σχεδόν πάντα ευθύνη του διευθυντή (bestuurdersaansprakelijkheid), όχι ευθύνη των μετόχων. Η ολλανδική νομοθεσία δεν έχει μια γενική αρχή διάτρησης του εταιρικού πέπλου. Αντίθετα, έχει ένα σύνολο συγκεκριμένων νομοθετικών και νομολογιακών βάσεων, καθεμία με τις δικές της προϋποθέσεις και το δικό της βάρος απόδειξης. Αυτές είναι που έχουν σημασία στην πράξη.
- Ακατάλληλη εκτέλεση καθηκόντων έναντι της εταιρείας (άρθρο 2:9 BW). Ένας διευθυντής οφείλει στην εταιρεία την ορθή εκτέλεση του έργου του. Η ευθύνη απαιτεί σοβαρή προσωπική μομφή (ernstig verwijt), κρίνοντας με βάση όλες τις περιστάσεις, και η αξίωση ανήκει στην ίδια την εταιρεία.
- Ευθύνη σε περίπτωση πτώχευσης (άρθρο 2:248 BW). Εάν το διοικητικό συμβούλιο έχει προδήλως εκτελέσει τα καθήκοντά του με ακατάλληλο τρόπο κατά τα τρία έτη πριν από την πτώχευση και αυτό αποτελεί σημαντική αιτία της πτώχευσης, κάθε μέλος του διοικητικού συμβουλίου ευθύνεται για το έλλειμμα της περιουσίας. Η μη τήρηση κατάλληλων αρχείων (άρθρο 2:10 BW) ή η έγκαιρη υποβολή των ετήσιων λογαριασμών (άρθρο 2:394 BW) θεωρείται εξ ορισμού ως κακή διαχείριση και μεταθέτει το βάρος της αιτιώδους συνάφειας στο μέλος του διοικητικού συμβουλίου.
- Αδικοπραξία έναντι συγκεκριμένου πιστωτή (άρθρο 6:162 BW). Η πιο γνωστή παραλλαγή είναι η περίπτωση Beklamel: ένας διευθυντής αναλαμβάνει μια υποχρέωση εκ μέρους της εταιρείας γνωρίζοντας ή έχοντας λόγο να γνωρίζει ότι η εταιρεία δεν θα είναι σε θέση να εκτελέσει τις υποχρεώσεις της και δεν θα προσφέρει καμία ένδικη προστασία. Η ματαίωση της είσπραξης μιας υφιστάμενης απαίτησης μπορεί επίσης να αποτελεί αδικοπραξία.
- Μη καταβληθέντες φόροι και συνταξιοδοτικές εισφορές (άρθρο 36 του Invoderingswet του 1990). Όταν μια BV δεν μπορεί να καταβάλει φόρο μισθοδοσίας, ΦΠΑ ή υποχρεωτικές εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο, το διοικητικό συμβούλιο πρέπει να ειδοποιήσει εγγράφως τη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση για την αδυναμία πληρωμής, κατ' αρχήν εντός δύο εβδομάδων από την ημερομηνία κατά την οποία ο φόρος κατέστη απαιτητός. Η έγκαιρη κοινοποίηση διατηρεί το βάρος της απόδειξης στη φορολογική αρχή. Η εκπρόθεσμη κοινοποίηση το αντιστρέφει και ο διευθυντής πρέπει στη συνέχεια να αποδείξει ότι η μη πληρωμή δεν ήταν αποτέλεσμα προδήλως ακατάλληλης διαχείρισης.
- Ενεργώντας πριν από την καταχώριση (άρθρο 2:180 BW) και πριν από την ενσωμάτωση (άρθρο 2:203 BW). Όποιος συνάπτει σύμβαση εκ μέρους μιας BV σε πληροφορίες δεσμεύεται προσωπικά μέχρι την ίδρυση της εταιρείας και την επικύρωση του νόμου, και οι διευθυντές ευθύνονται αλληλεγγύως και εις ολόκληρον για πράξεις που εκτελούνται ενώ η εταιρεία δεν έχει ακόμη καταχωρηθεί στο εμπορικό μητρώο.
- Διέλευση σε δομές ομάδων (άρθρο 2:11 BW). Όταν μια νομική οντότητα είναι διευθυντής, η ευθύνη της ως διευθυντή βαρύνει αλληλεγγύως και εις ολόκληρον τους δικούς της διευθυντές. Συνεπώς, μια εταιρεία χαρτοφυλακίου δεν προστατεύει το φυσικό πρόσωπο που φέρει την ευθύνη του διευθυντή.
Οι ίδιοι οι μέτοχοι σπάνια ευθύνονται, και μάλιστα βάσει του γενικού δικαίου των αδικοπραξιών και όχι βάσει του εταιρικού δικαίου: ένας μέτοχος που υπαγορεύει τη συμπεριφορά της εταιρείας, την αφαιρεί από περιουσιακά στοιχεία ή παραπλανά έναν πιστωτή μπορεί να αντιμετωπιστεί βάσει του άρθρου 6:162 BW. Η απάτη, φυσικά, δεν καλύπτεται ποτέ από καμία εταιρική μορφή. Το άρθρο μας σχετικά με την προ-συστατική ευθύνη σε μια BV σε ενημέρωση αναλύει τη φάση έναρξης με περισσότερες λεπτομέρειες.
Το πρακτικό μάθημα είναι περιορισμένο και σημαντικό: η περιορισμένη ευθύνη επιβιώνει από την κακή τύχη και τις κακές αγορές. Δεν επιβιώνει από την απρόσεκτη λογιστική, τους αδήλωτους λογαριασμούς, τις μη δηλωμένες φορολογικές οφειλές ή τις υποσχέσεις που δόθηκαν στους πιστωτές και τις οποίες η εταιρεία δεν επρόκειτο ποτέ να τηρήσει.
Τα όργανα μιας BV και ποιος αποφασίζει τι
Μια BV έχει δύο υποχρεωτικά όργανα, τη γενική συνέλευση των μετόχων και το διοικητικό συμβούλιο, και ένα προαιρετικό όργανο, το εποπτικό συμβούλιο. Η γενική συνέλευση είναι το τελικό όργανο λήψης αποφάσεων: εγκρίνει τους ετήσιους λογαριασμούς, αποφασίζει για την κατανομή των κερδών, τροποποιεί το καταστατικό και διορίζει και απολύει τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου. Το διοικητικό συμβούλιο διοικεί την εταιρεία και την εκπροσωπεί εξωτερικά. Κάθε μέλος του διοικητικού συμβουλίου είναι κατ' αρχήν εξουσιοδοτημένο να εκπροσωπεί την εταιρεία μόνο του, εκτός εάν το καταστατικό ορίζει διαφορετικά και αυτό είναι καταχωρημένο στο εμπορικό μητρώο.
| Όργανο | Λειτουργία | Νομική βάση και απαιτήσεις |
|---|---|---|
| Γενική συνέλευση των μετόχων | Εγκρίνει τους ετήσιους λογαριασμούς, αποφασίζει για τις διανομές, τροποποιεί το καταστατικό, διορίζει και απολύει τους διευθυντές. | Υποχρεωτικό· οι αποφάσεις μπορούν επίσης να ληφθούν εκτός συνεδρίασης, εάν συμφωνούν όλα τα άτομα που έχουν δικαίωμα συνεδρίασης και έχει ακουστεί το διοικητικό συμβούλιο. |
| Διοικητικό συμβούλιο | Καθημερινή διαχείριση, εκπροσώπηση, έγκριση διανομών | Υποχρεωτικό· τουλάχιστον ένας διευθυντής, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, δεν απαιτείται κατοικία |
| Εποπτικό συμβούλιο ή μη εκτελεστικά μέλη του διοικητικού συμβουλίου | Εποπτεία του διοικητικού συμβουλίου και της γενικής πορείας των υποθέσεων | Προαιρετικό, μόνο εάν προβλέπεται στο καταστατικό· επιτρέπεται ένα μονοβάθμιο διοικητικό συμβούλιο με εκτελεστικά και μη εκτελεστικά μέλη του διοικητικού συμβουλίου. |
| Συμβούλιο εργαζομένων | Δικαιώματα διαβούλευσης και συναίνεσης σε καθορισμένες αποφάσεις | Υποχρεωτικό όταν η εταιρεία απασχολεί τον νόμιμο αριθμό εργαζομένων, σύμφωνα με τον Νόμο περί Εργατικών Συμβουλίων |
Το καταστατικό αποτελεί το καταστατικό της εταιρείας και είναι δημόσιο: ο καθένας μπορεί να το παραγγείλει από το εμπορικό μητρώο. Ό,τι προτιμούν οι μέτοχοι να μην είναι δημόσια, περιλαμβάνεται σε μια συμφωνία μετόχων (aandeelhoudersovereenkomst). Σε αυτή τη σύμβαση θα βρείτε διατάξεις για την καλή και την κακή αποχώρηση, δικαιώματα tag-allow και drag-allow, επιφυλάξεις, ρήτρες μη ανταγωνισμού, μηχανισμούς αδιεξόδου και τον τύπο αποτίμησης για μια έξοδο. Δεν είναι νομικά απαιτούμενο και μια BV με έναν μόνο μέτοχο δεν χρειάζεται έναν, αλλά για κάθε άλλη διαμόρφωση είναι το έγγραφο που εμποδίζει μια διαφωνία να μετατραπεί σε δικαστική διαμάχη.
Οι μεγαλύτερες εταιρείες που πληρούν τα νόμιμα όρια εμπίπτουν στο καθεστώς δομής (structuurregeling), το οποίο καθιστά υποχρεωτικό ένα εποπτικό συμβούλιο και του δίνει εξουσίες που διαφορετικά θα ασκούσε η γενική συνέλευση. Οι περισσότερες BV δεν φτάνουν ποτέ αυτά τα όρια. Αυτό που χρειάζεται κάθε BV είναι μια σαφής κατανομή καθηκόντων εντός του διοικητικού συμβουλίου, επειδή το άρθρο 2:9 BW καθιστά κάθε διευθυντή συλλογικά υπεύθυνο για τη γενική πορεία των υποθέσεων, ακόμη και όταν έχουν κατανεμηθεί καθήκοντα.
Πώς ιδρύεται μια BV
Η σύσταση μιας εταιρικής επιχείρησης (BV) πραγματοποιείται πάντα μέσω ολλανδικού συμβολαιογράφου αστικού δικαίου. Δεν υπάρχει ηλεκτρονική διαδικασία αυτοεξυπηρέτησης και δεν υπάρχει τρόπος σύναψης σύμβασης παράκαμψης της συμβολαιογραφικής πράξης. Σε μια απλή περίπτωση, ολόκληρη η διαδικασία διαρκεί μία έως δύο εβδομάδες, το μεγαλύτερο μέρος των οποίων αφιερώνεται στην ταυτοποίηση και την προετοιμασία των άρθρων και όχι στην ίδια την πράξη.
- Παρασκευή. Επιλογή της επωνυμίας της εταιρείας και έλεγχος ότι δεν έρχεται σε αντίθεση με υφιστάμενη εμπορική επωνυμία ή εμπορικό σήμα, καθορισμός της μετοχικής σύνθεσης και του αριθμού των διευθυντών, σύνταξη του καταστατικού και παροχή στον συμβολαιογράφο της ταυτότητάς του και, σε περίπτωση που ο μέτοχος είναι νομικό πρόσωπο, των εταιρικών εγγράφων του.
- Δέουσα επιμέλεια πελάτη. Ο συμβολαιογράφος υπόκειται στον Νόμο περί Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες και Χρηματοδότησης της Τρομοκρατίας (Πρόληψη) (Wwft) και πρέπει να προσδιορίσει τους ιδρυτές και τους τελικούς δικαιούχους, καθώς και να διαπιστώσει την προέλευση των κεφαλαίων. Για τους αλλοδαπούς ιδρυτές, αυτό είναι συνήθως το βήμα που διαρκεί περισσότερο. Συχνά απαιτούνται έγγραφα με apostille και μετάφραση.
- Εκτέλεση της πράξης. Οι ιδρυτές υπογράφουν την πράξη σύστασης ενώπιον του συμβολαιογράφου, αυτοπροσώπως ή μέσω γραπτής εξουσιοδότησης, εγγράφονται για την καταβολή των μετοχών και διορίζουν τους πρώτους διευθυντές. Η εταιρεία υφίσταται από εκείνη τη στιγμή.
- Εγγραφή και ρύθμιση. Ο συμβολαιογράφος καταχωρεί την BV στο εμπορικό μητρώο του Εμπορικού Επιμελητηρίου (Kamer van Koophandel), το οποίο κατανέμει την KVK αριθμός και ο αριθμός μητρώου RSIN. Οι τελικοί δικαιούχοι εγγράφονται στο μητρώο UBO. Στη συνέχεια, ακολουθεί ο τραπεζικός λογαριασμός της επιχείρησης, ο αριθμός ΦΠΑ και, εάν θα υπάρχει προσωπικό, η εγγραφή ως εργοδότης στη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση.
Το κόστος αποτελείται από την αμοιβή του συμβολαιογράφου, η οποία εξαρτάται σχεδόν εξ ολοκλήρου από το πόσο ειδικά είναι τα άρθρα, ένα εφάπαξ τέλος εγγραφής που χρεώνει το Εμπορικό Επιμελητήριο και το ίδιο το μετοχικό κεφάλαιο, το οποίο οι ιδρυτές ορίζουν ελεύθερα. Τα τυπικά άρθρα για έναν μόνο μέτοχο βρίσκονται στο κάτω μέρος του εύρους, ενώ τα άρθρα που έχουν δημιουργηθεί για έναν γύρο επενδύσεων, με διάφορες κατηγορίες μετοχών, μηχανισμούς κατά της αραίωσης και δικαιώματα διορισμού βάσει κατηγορίας, βρίσκονται πολύ πάνω από αυτό. Το τέλος του Εμπορικού Επιμελητηρίου ορίζεται ετησίως και δημοσιεύεται στον ιστότοπό του, γι' αυτό και δεν αναπαράγεται εδώ.
Δύο σημεία εκπλήσσουν τακτικά τους ξένους ιδρυτές. Πρώτον, δεν υπάρχει απαίτηση διαμονής ή ιθαγένειας για τους μετόχους ή τους διευθυντές μιας BV. Μια εταιρεία μπορεί να είναι εξ ολοκλήρου ξένης ιδιοκτησίας και να διοικείται από ξένους. Δεύτερον, η απουσία απαίτησης διαμονής στο εταιρικό δίκαιο δεν λέει τίποτα για τη φορολογική κατάσταση, τις άδειες εργασίας ή την ουσία που μπορεί να χρειάζεται ένας όμιλος για σκοπούς συνθηκών, οι οποίες αποτελούν ξεχωριστές ερωτήσεις με ξεχωριστές απαντήσεις. Ο αναλυτικός οδηγός μας για τη σύσταση μιας ολλανδικής BV με ξένους μετόχους καλύπτει αυτή τη διαδρομή και τα νομικά βήματα από την ιδέα έως την BV καθορίζουν την ακολουθία για έναν ιδρυτή για πρώτη φορά.
Οι υποχρεώσεις που διατηρούν την προστασία άθικτη
Η περιορισμένη ευθύνη διατηρείται μέσω της συμμόρφωσης, όχι μόνο μέσω της πράξης. Το άρθρο 2:248 BW μετατρέπει δύο διοικητικές παραλείψεις σε τεκμήριο ακατάλληλης διαχείρισης, επομένως τα αρχεία και τα αρχειοθετημένα έγγραφα δεν είναι έγγραφα: αποτελούν τον φέροντα τοίχο ολόκληρης της κατασκευής.
- Σωστή διοίκηση. Το άρθρο 2:10 του BW απαιτεί από το διοικητικό συμβούλιο να τηρεί αρχεία από τα οποία μπορούν να γίνουν γνωστά τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις της εταιρείας ανά πάσα στιγμή και να τα διατηρεί για επτά έτη.
- Ετήσιοι λογαριασμοί. Το διοικητικό συμβούλιο συντάσσει τους ετήσιους λογαριασμούς εντός πέντε μηνών από το τέλος του οικονομικού έτους, περίοδο την οποία η γενική συνέλευση μπορεί να παρατείνει κατά πέντε ακόμη μήνες το πολύ λόγω ειδικών περιστάσεων. Οι λογαριασμοί στη συνέχεια εγκρίνονται από τη γενική συνέλευση.
- Υποβολή δήλωσης στο εμπορικό μητρώο. Το άρθρο 2:394 BW απαιτεί οι λογαριασμοί να υποβάλλονται εντός οκτώ ημερών από την έγκρισή τους και, σε κάθε περίπτωση, το αργότερο δώδεκα μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους. Οι πολύ μικρές, οι μικρές και οι μεσαίες επιχειρήσεις υποβάλλουν συνοπτική έκδοση· οι τάξεις μεγέθους και τα κατώτατα όριά τους ορίζονται στα άρθρα 2:395a έως 2:397 BW.
- Εμπορικό μητρώο και μητρώο UBO. Οι αλλαγές στο διοικητικό συμβούλιο, το καταστατικό ή τη διεύθυνση πρέπει να κοινοποιούνται στο Εμπορικό Επιμελητήριο εντός μίας εβδομάδας. Οι αλλαγές στους τελικούς δικαιούχους πρέπει επίσης να καταχωρούνται. Η πρόσβαση στο μητρώο UBO έχει περιοριστεί από τότε που το Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης ακύρωσε την πρόσβαση του κοινού τον Νοέμβριο του 2022, αλλά η υποχρέωση εγγραφής δεν έχει αλλάξει.
- Μητρώο μετόχων. Το διοικητικό συμβούλιο τηρεί μητρώο μετόχων, ενεχύρων και επικαρπιών σύμφωνα με το άρθρο 2:194 BW. Πρόκειται για το δικό της αρχείο της εταιρείας σχετικά με το ποιος κατέχει τι και είναι το πρώτο έγγραφο που ζητά ένας δικηγόρος αγοραστή στο πλαίσιο της δέουσας επιμέλειας.
- Φορολογική δήλωση. Ετήσιος φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων, μηνιαίος ή τριμηνιαίος ΦΠΑ, μηνιαίος φόρος μισθοδοσίας όπου υπάρχει προσωπικό. Η καθυστέρηση πληρωμής επιφέρει τόκους και πρόστιμα, και η μη δηλωμένη αδυναμία πληρωμής ανοίγει την πόρτα στο άρθρο 36 του Invoderingswet του 1990.
Η μη υποβολή ετήσιων λογαριασμών αποτελεί οικονομικό αδίκημα βάσει του Wet op de economische delicten, καθώς και βάση για το τεκμήριο του άρθρου 2:248 BW. Το μέγιστο πρόστιμο εμπίπτει σε μια κατηγορία προβλεπόμενου από το νόμο προστίμου που προσαρμόζεται περιοδικά από τον νομοθέτη, επομένως το ποσό είναι καλύτερο να ελέγχεται τη δεδομένη στιγμή και όχι να παρατίθεται από κάποιο άρθρο. Η πολύ πιο σοβαρή συνέπεια είναι η μετατόπιση του βάρους της απόδειξης σε περίπτωση που η εταιρεία αποτύχει αργότερα.
Καταβολή κερδών: η δοκιμή διανομής
Επειδή ο νόμος Flex-BV κατάργησε το ελάχιστο κεφάλαιο, η προστασία των πιστωτών μεταφέρθηκε στη στιγμή που τα χρήματα εγκαταλείπουν πραγματικά την εταιρεία. Σύμφωνα με το άρθρο 2:216 BW, μια απόφαση της γενικής συνέλευσης για τη διανομή κερδών ή αποθεματικών δεν έχει ισχύ μέχρι να την εγκρίνει το διοικητικό συμβούλιο και το διοικητικό συμβούλιο πρέπει να αρνηθεί την έγκριση εάν γνωρίζει ή οφείλει εύλογα να προβλέψει ότι η εταιρεία δεν θα είναι σε θέση να συνεχίσει να πληρώνει τα χρέη της όταν αυτά καθίστανται ληξιπρόθεσμα. Αυτό είναι το κριτήριο διανομής (uitkeringstoets) και ισχύει για τα μερίσματα, τις αποπληρωμές κεφαλαίου, την επαναγορά μετοχών και τη μείωση κεφαλαίου.
Οι συνέπειες ενός λάθους είναι προσωπικές. Ένας διευθυντής που ενέκρινε μια διανομή ενώ γνώριζε ή προέβλεπε ότι η εταιρεία θα αντιμετώπιζε προβλήματα ευθύνεται έναντι της εταιρείας για το προκύπτον έλλειμμα, μαζί με τους τόκους. Ένας μέτοχος που γνώριζε ή όφειλε να το είχε προβλέψει μπορεί να υποχρεωθεί να επιστρέψει ό,τι έλαβε. Υπάρχει επίσης ένα περιορισμένο κριτήριο ισολογισμού: μια διανομή δεν μπορεί να μειώσει τα ίδια κεφάλαια κάτω από τα αποθεματικά που πρέπει να διατηρούνται από το νόμο ή το καταστατικό.
Στην καθημερινή πρακτική, αυτό σημαίνει ότι μια απόφαση για το μέρισμα θα πρέπει να τεκμηριώνεται σωστά: μια απόφαση του διοικητικού συμβουλίου που καταγράφει τη δοκιμή, ένα πρόσφατο σύνολο στοιχείων και μια σύντομη σημείωση σχετικά με τη ρευστότητα της εταιρείας και τις δεσμευμένες υποχρεώσεις της για την επόμενη περίοδο. Διαρκεί μία ώρα. Η ανασύνθεσή της τρία χρόνια αργότερα ενώπιον ενός συνδίκου πτώχευσης διαρκεί πολύ περισσότερο και σπάνια τελειώνει επίσης.
Φορολογική μεταχείριση μιας BV σε γενικές γραμμές
Μια BV είναι αδιαφανής από φορολογικής άποψης: η ίδια υπόκειται σε ολλανδικό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (vennootschapsbelasting) επί των κερδών της βάσει του Wet op de vennootschapsbelasting του 1969, και ο μέτοχος φορολογείται ξεχωριστά για τα κέρδη που διανέμει η εταιρεία. Δεν υπάρχει ολλανδικό αντίστοιχο της αμερικανικής επιλογής check-the-box, επομένως μια BV δεν μπορεί να επιλέξει να αντιμετωπίζεται ως διαφανής.
Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων έχει δύο κλίμακες. Οι συντελεστές και το όριο μεταξύ τους καθορίζονται κάθε χρόνο στο Φορολογικό Σχέδιο (Belastingplan) και δημοσιεύονται από τη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση, επομένως τα ποσά που ισχύουν κατά τη στιγμή της λήψης μιας απόφασης θα πρέπει πάντα να λαμβάνονται από αυτήν την πηγή και όχι από κάποιο άρθρο. Ένα μέρισμα που καταβάλλεται από την BV υπόκειται σε παρακράτηση φόρου μερισμάτων βάσει του Wet op de dividendbelasting 1965, τον οποίο ο μέτοχος μπορεί κανονικά να πιστώσει ή να ανακτήσει. Ο συντελεστής για έναν κάτοικο συνθήκης μπορεί να μειωθεί ή να μηδενιστεί από μια ισχύουσα φορολογική συνθήκη ή από την Οδηγία Μητρικών-Θυγατρικών Εταιρειών της ΕΕ.
Ένας μέτοχος που κατέχει τουλάχιστον το πέντε τοις εκατό μιας κατηγορίας μετοχών έχει σημαντικό μερίδιο (aanmerkelijk belang) και φορολογείται επί των μερισμάτων και επί του κέρδους που πραγματοποιείται από την πώληση στο πλαίσιο 2 του φόρου εισοδήματος. Όταν ο εν λόγω μέτοχος εργάζεται επίσης για την εταιρεία, οι συνήθεις κανόνες μισθών του άρθρου 12α του νόμου περί φόρου μισθών απαιτούν μισθό που δεν είναι υπερβολικά χαμηλός. Τα ποσά αναφοράς καθορίζονται ετησίως. Μεταξύ των εταιρειών, η απαλλαγή συμμετοχής (deelnemingsvrijstelling) του άρθρου 13 του Wet Vpb του 1969 γενικά εξαιρεί τα μερίσματα και τα κεφαλαιακά κέρδη από συμμετοχές τουλάχιστον πέντε τοις εκατό, γι' αυτό και η δομή συμμετοχών με λειτουργική θυγατρική είναι τόσο συνηθισμένη. Ο οδηγός μας για τη δομή της εταιρείας συμμετοχών και της εταιρείας λειτουργίας εξηγεί αυτή τη δομή.
Law and More δεν παρέχει συμβουλές για τη φορολογική διάρθρωση. Το μείγμα μισθών και μερισμάτων, η δημοσιονομική ενότητα βάσει του άρθρου 15 του Wet Vpb του 1969 και οι διεθνείς απαιτήσεις ουσίας ανήκουν σε έναν φοροτεχνικό σύμβουλο. Αυτό που χειριζόμαστε είναι η νομική πλευρά που τα συνοδεύει: το καταστατικό, τη συμφωνία των μετόχων, τις μεταβιβάσεις μετοχών και την έκθεση ευθύνης του διευθυντή που μπορεί να δημιουργήσει μια φορολογική καθυστέρηση.
Πότε είναι η σωστή επιλογή ένα BV;
Μια BV αξίζει το διοικητικό της βάρος όταν η έκθεση που εξαλείφει είναι μεγαλύτερη από το κόστος λειτουργίας της. Τρεις περιπτώσεις καθιστούν την υπόθεση σχεδόν από μόνες τους: σημαντικός κίνδυνος αστικής ευθύνης, πρόθεση προσέλκυσης εξωτερικών κεφαλαίων και επίπεδο κέρδους στο οποίο η διαδρομή του εταιρικού φόρου είναι πιο αποτελεσματική από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το πρώτο από αυτά είναι ένα νομικό ζήτημα και το τελευταίο είναι ένα φορολογικό ζήτημα, γι' αυτό και η απόφαση συνήθως λαμβάνεται με τη συμμετοχή και των δύο συμβούλων στο τραπέζι.
Ο κίνδυνος αστικής ευθύνης είναι το ισχυρότερο επιχείρημα. Η αστική ευθύνη στον τομέα της μεταποίησης και των προϊόντων, οι κατασκευές και η ανάπτυξη ακινήτων, οι επαγγελματικές υπηρεσίες που εκτίθενται σε αξιώσεις αμέλειας και οι τεχνολογικές επιχειρήσεις που αντιμετωπίζουν διαφορές πνευματικής ιδιοκτησίας φέρουν όλες αξιώσεις που μπορούν να υπερβούν την αξία της επιχείρησης. Οι φιλοδοξίες ανάπτυξης είναι οι δεύτερες: οι επενδυτές εγγράφονται για μετοχές και δεν υπάρχουν μετοχές σε εταιρεία eenmanszaak ή vennootschap onder firma. Η συμμετοχή των εργαζομένων, ένα option pool, η έξοδος μέσω πώλησης μετοχών και μια δομή ομίλου με μια εταιρεία χαρτοφυλακίου στην κορυφή προϋποθέτουν όλα μια εταιρεία με μετοχικό κεφάλαιο.
Απέναντι σε αυτό στέκεται το βάρος: συμβολαιογραφική σύσταση, ετήσιοι λογαριασμοί, καταθέσεις, μισθοδοσία για τον διευθυντή-μέτοχο και ένας βαρύτερος λογιστικός λογαριασμός. Για ένα μέτριο γραφείο ελεύθερων επαγγελματιών με περιορισμένο κίνδυνο και περιορισμένο κέρδος, ένα eenmanszaak με ισχυρή ασφάλιση επαγγελματικής ευθύνης είναι συχνά η πιο λογική απάντηση, και η μετάβαση σε BV μπορεί να γίνει αργότερα με την εισφορά της επιχείρησης σε μια νεοσύστατη εταιρεία.
| Άποψη | BV | Eenmanszaak | VOF | NV |
|---|---|---|---|---|
| Νομική προσωπικότητα | Ναι | Οχι | Οχι | Ναι |
| Ευθύνη των ιδιοκτητών | Περιορίζεται στη συνεισφορά | Απεριόριστα, με ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία | Κοινή και εις ολόκληρον για τους εταίρους | Περιορίζεται στη συνεισφορά |
| Ελάχιστο κεφάλαιο | Ν/Α | Ν/Α | Ν/Α | Ευρώ 45,000 |
| Ενσωμάτωση | Συμβολαιογραφική πράξη | Μόνο εγγραφή | Εγγραφή, σύμβαση συνιστάται | Συμβολαιογραφική πράξη |
| Φορολογία κερδών | Εταιρικός φόρος εισοδήματος | Φόρος εισοδήματος με ελαφρύνσεις για επιχειρηματίες | Φόρος εισοδήματος ανά εταίρο | Εταιρικός φόρος εισοδήματος |
| Κατάλληλο για εξωτερικούς επενδυτές | Ναι | Οχι | Περιωρισμένος | Ναι, συμπεριλαμβανομένης της καταχώρισης |
Ο συνεταιρισμός (coöperatie) και το ίδρυμα (stichting) είναι ξεχωριστές οδοί με τη δική τους λογική και περιστασιακά είναι οι καταλληλότερες, ιδιαίτερα για οργανισμούς που βασίζονται σε μέλη ή έχουν ως γνώμονα τον σκοπό.
Η BV σε σύγκριση με την LLC και άλλες ξένες μορφές
Οι ξένοι επιχειρηματίες συχνά καταφεύγουν στην αμερικανική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης ως σημείο αναφοράς. Η σύγκριση λειτουργεί για την ασπίδα ευθύνης και καταρρέει σχεδόν παντού αλλού. Μια ΕΠΕ είναι ένα δημιούργημα του κρατικού δικαίου που μπορεί να επιλέξει τον τρόπο φορολόγησής της σε ομοσπονδιακό επίπεδο. μια BV είναι ένα δημιούργημα του Βιβλίου 2 BW που υπόκειται πάντα στον ολλανδικό φόρο εισοδήματος εταιρειών. Μια ΕΠΕ διέπεται από μια συμφωνία λειτουργίας που συντάσσεται σχεδόν εξ ολοκλήρου κατά την κρίση των μελών. μια BV διέπεται από δημόσιο καταστατικό που πρέπει να πληροί το Βιβλίο 2 BW, με το ελεύθερα διαπραγματευμένο μέρος να μεταφέρεται σε ξεχωριστή συμφωνία μετόχων.
Εντός της Ευρώπης, οι πιο στενές ισοδύναμες εταιρείες είναι η γερμανική GmbH, η βελγική BV, η γαλλική SARL και η αγγλική ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης με μετοχές. Όλες αυτές οι εταιρείες διαχωρίζουν την εταιρεία από τους ιδιοκτήτες της και όλες επιβάλλουν υποχρεώσεις αρχειοθέτησης και λογιστικής. Η Ολλανδία διακρίνεται λιγότερο από τη μορφή και περισσότερο από αυτό που την περιβάλλει: ένα εκτεταμένο δίκτυο φορολογικών συμβάσεων, ένα δικαστικό σύστημα με εξειδικευμένα τμήματα για εταιρικές διαφορές, συμπεριλαμβανομένου του Επιχειρηματικού Επιμελητηρίου (Ondernemingskamer) του... Amsterdam Εφετείο και διαδικασία στην αγγλική γλώσσα ενώπιον του Εμπορικού Δικαστηρίου των Κάτω Χωρών.
Μία προειδοποίηση αξίζει να αναφερθεί ξεκάθαρα. Μια αμερικανική LLC που χρησιμοποιείται ως μέτοχος μιας ολλανδικής BV ή ως όχημα παράλληλα με αυτήν, εγείρει ένα ζήτημα ταξινόμησης σύμφωνα με το ολλανδικό δίκαιο: ανάλογα με τα χαρακτηριστικά της, μπορεί να αντιμετωπιστεί ως διαφανής ή ως μη διαφανής, με εντελώς διαφορετικές συνέπειες για τον παρακρατούμενο φόρο και για την απαλλαγή από τη συμμετοχή. Αυτή η ανάλυση πρέπει να γίνει από έναν ολλανδό φοροτεχνικό σύμβουλο πριν από τη δημιουργία της δομής, όχι μετά την καταβολή του πρώτου μερίσματος.
Τι να κάνω μετά
Εάν ιδρύετε εταιρεία, αφιερώστε χρόνο στο καταστατικό και τη συμφωνία των μετόχων πριν από την ανάθεση στον συμβολαιογράφο. Και τα δύο είναι πολύ φθηνότερα για διόρθωση παρά για τροποποίηση. Εάν ήδη διατηρείτε μια εταιρική επιχείρηση, τα δύο ερωτήματα που αξίζει να απαντηθούν αυτή την εβδομάδα είναι εάν η τελευταία σειρά ετήσιων λογαριασμών κατατέθηκε εντός της νόμιμης προθεσμίας και εάν οποιαδήποτε διανομή που έγινε κατά το παρελθόν έτος προηγήθηκε τεκμηριωμένης έγκρισης του διοικητικού συμβουλίου. Αυτά είναι τα δύο αρχεία που ανοίγει πρώτα ένας διαχειριστής.
Law and More Συμβουλεύει επιχειρηματίες, μετόχους και διευθυντές σχετικά με τον πλήρη κύκλο ζωής μιας BV: σύσταση και καταστατικό, συμφωνίες μετόχων και μεταβιβάσεις μετοχών, διαφορές διακυβέρνησης και διοικητικού συμβουλίου, αξιώσεις ευθύνης διευθυντών και διαδικασίες ενώπιον του Επιχειρηματικού Επιμελητηρίου. Ενεργούμε για Ολλανδούς και διεθνείς πελάτες και εργαζόμαστε στα Αγγλικά. Εάν θέλετε να αξιολογηθεί η κατάστασή σας, επικοινωνήστε με έναν από τους εταιρικούς δικηγόρους μας.
